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会计人必须掌握的常用会计分录6

上传时间: 2018-07-22 15:24:22 来源:用户上传
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导读: 会计人必须掌握的194个常用会计分录

       会计人必须掌握的194个常用会计分录

查明原因后,分别情况进行处理:

①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借:其他应收款贷:待处理财产损溢②属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失借:经营费用贷:待处理财产损溢(四)代购代销商品1.委托代销商品(1)发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借:库存商品——委托代销商品(商品进价)

贷:库存商品——有关明细科目(商品进价)

②采用售价核算的商品借:库存商品——委托代销商品(商品售价)

贷:库存商品——有关明细科目(商品售价)

(2)收到代销单位报来的代销清单借:应收帐款——××代销单位(商品售价扣除代销手续费后的差额)

借:经营费用(代销手续费)

贷:商品销售收入(商品售价)

(3)结转商品销售成本①采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品进价)

贷:库存商品——委托代销商品(商品进价)

②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借:商品销售成本(商品售价)

贷:库存商品——委托代销商品(商品售价)

月终,结转已销委托代销商品的进销差价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)

贷:商品销售成本(商品售价与进价的差额)

(4)收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借:银行存款贷:应收帐款——××代销单位2.接受代销商品(1)收到代销商品(指不收手续费的实物代销方式)

①采用进价核算的商品,按接收价借:受托代销商品贷:代销商品款②采用售价核算的商品借:受托代销商品(商品售价)

贷:代销商品款(商品接收价)

贷:商品进销差价(商品售价与接收价的差额)

(2)接受代销商品销售后,按实际售价借:银行存款(或应收帐款)

贷:商品销售收入(3)结转商品销售成本①采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品接收价)

贷:受托代销商品(商品接收价)

同时,借:代销商品款(商品接收价)

贷:应付帐款(商品接收价)

②采用售价核算的商品借:商品销售成本(商品售价)

贷:受托代销商品(商品售价)

同时,借:代销商品款(商品接收价)

贷:应付帐款(商品接收价)

月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借:商品进销差价贷:商品销售成本(4)付还委托单位商品款,按商品接收价借:应付帐款贷:银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品(1)代购商品(包括代理进口)

①收到受托单位的收购资金借:银行存款贷:应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款(2)代销商品(包括代理出口)

①企业办理代销业务销售货款借:银行存款贷:应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款

(五)商品加工1.自行加工(1)发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品,按商品进价借:加工商品贷:库存商品②采用售价核算的商品借:加工商品(商品进价)

借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)

贷:库存商品(商品售价)

(2)发生的加工费用,按实际发生额借:加工商品贷:其他业务支出(或银行存款)

(3)加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等

借:加工商品贷:应交税金(4)加工商品应交纳的教育费附加借:加工商品贷:其他应交款(5)加工完成,商品验收入库①采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借:库存商品贷:加工商品②采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价)

贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等)

贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额)

2.委托其他单位加工(1)发出委托加工的库存商品,分录同上(1)

(2)支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额借:加工商品贷:银行存款(3)收回委托加工商品①采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本借:库存商品贷:加工商品

②采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价)

贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本)

贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额)

(六)出租商品

1.购进出租商品借:商品采购借:经营费用贷:银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品(1)采用进价核算的商品,按商品进价借:出租商品——出租商品原价贷:库存商品(2)采用售价核算的商品借:出租商品——出租商品原价(商品进价)

借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)

贷:库存商品(商品售价)

3.收到出租商品的租金收入,按实际收到金额借:银行存款贷:其他业务收入4.出租商品摊销,按应摊销金额借:其他业务支出贷:出租商品——出租商品摊销5.出租商品修理,发生的修理费用借:其他业务支出贷:银行存款6.出租商品出售或报废借:出租商品——出租商品摊销(已摊销额)

借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额)

贷:出租商品——出租商品原价(商品帐面原价)

四、材料物资、包装物、低值易耗品

(一)材料物资、包装物、低值易耗品购进

1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本(包括进价和运杂费等)

借:材料物资贷:银行存款2.购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本(或估计成本)

借:材料物资等贷:应付帐款实际支付货款时借:应付帐款贷:银行存款3.购进材料物资等,先支付货款后验收入库支付货款时借:应付帐款贷:银行存款材料物资等验收入库时借:材料物资贷:应付帐款

(二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售(1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本借:经营费用贷:材料物资(2)用于在建工程的材料物资,按其实际成本借:在建工程贷:材料物资(3)对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入借:银行存款贷:其他业务收入结转材料物资的销售成本时,按其实际成本借:其他业务支出贷:材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售(1)企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销借:经营费用贷:包装物(2)随同商品出售不单独计价的包装物借:经营费用贷:包装物(3)随同商品出售单独计价的包装物借:其他业务支出贷:包装物(4)出租、出借包装物(采用一次或分期摊销)

①出租、出借包装物,在第一次领用新包装物借:其他业务支出(指出租包装物)

借:经营费用(指出借包装物)

贷:包装物②出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时借:待摊费用贷:包装物分期摊销时:

借:其他业务支出(指出租包装物)

借:经营费用(指出借包装物)

贷:待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借:银行存款(或现金)

贷:其他应付款④收到出租包装物的租金借:银行存款(或现金等)

贷:其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借:其他业务支出(指出租包装物)

借:经营费用(指出借包装物)

贷:银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借:其他应付款贷:营业外收入

(5)出租、出借包装物(采用五五摊销法)

①发出出租、出借包装物借:包装物(出租包装物、出借包装物)

贷:包装物(库存包装物)

②月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的50%)

借:其他业务支出(指出租包装物)

借:经营费用(指出借包装物)

贷:包装物(包装物摊销)

③收回可以继续使用的包装物借:包装物(库存包装物)

贷:包装物(出租包装物、出借包装物)

④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借:材料物资贷:包装物(出租包装物、出借包装物)

将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额借:其他业务支出(指出租包装物)

借:经营费用(指出借包装物)

贷:包装物(出租包装物、出借包装物)

同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借:包装物(包装物摊销)

贷:包装物(出租包装物、出借包装物)


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